Nu de aangiften vennootschapsbelasting ingediend zijn en het einde van het jaar in zicht is, willen we even de regels rond betalingen aan belastingparadijzen in herinnering brengen. Het kan overigens geen kwaad om nu al na te gaan of er in 2023 dergelijke betalingen gedaan werden en deze data te verzamelen uit de boekhoudsoftware.
Pro memorie
Vennootschappen die op jaarbasis voor meer dan 100.000 EUR betalingen doen aan belastingparadijzen, moeten deze betalingen oplijsten en toevoegen aan hun aangifte vennootschapsbelasting.1 Concreet gebeurt dit door toevoeging van formulier 275F.
Belastingparadijs
Een belastingparadijs is een fluctuerend gegeven. De Belgische fiscus hanteert een lijst die samengesteld is uit de consolidatie van drie lijsten, nl.:
- landen die op de Belgische lijst staan;
- landen die op de Europese lijst staan van niet-coöperatieve rechtsgebieden;
- landen die op de OESO-lijst staan.
Recent werden aan de Europese lijst enkele landen toegevoegd: Antigua, Barbuda, Belize en de Seychellen. Voormelde nieuwe landen zullen wellicht binnenkort toegevoegd worden aan de geconsolideerde lijst.
Tegelijk werden ook enkele landen geschrapt. Dit wil echter niet zeggen dat deze landen niet meer als belastingparadijs beschouwd worden. De geschrapte landen kunnen nl. nog steeds op de Belgische en/of OESO-lijst staan. In de praktijk zou daardoor enkel Costa Rica niet meer beschouwd worden als belastingparadijs.
Gelukkig houdt de belastingadministratie een geconsolideerde lijst bij en is deze raadpleegbaar via volgende link.
Risico
Het niet correct aangeven van betalingen aan belastingparadijzen kan er in principe toe leiden dat n.a.v. een fiscale controle, de betalingen niet-aftrekbaar zijn.
Besluit
Wij raden aan om de geconsolideerde lijst van landen steeds in het achterhoofd te houden bij betalingen aan landen waarvan u vermoed dat ze wel eens als een belastingparadijs beschouwd kunnen worden. Weet dat de lijst evolueert en het daarom zinvol is om jaarlijks, dit kan bv. aan het einde van het boekjaar, wat tijd uit te trekken om na te gaan of uw organisatie terzake meldingsplichtig is.